基于期望理论的纳税遵从行为研究
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财经研究 2005 年 第 31 卷第 03 期, 页码：101 - 109
摘要
参考文献
摘要
根据预期效用理论,大部分人会少报所得额、偷逃税款。然而在现实生活中,我们看到的是大部分人选择依法纳税。在较低的税务检查率和罚款率的威慑效应下,现实的纳税遵从水平为何如此之高? 文章通过综合述评,将期望理论引入纳税决策范畴,对纳税主体的税收遵从行为进行分析,解释了预期效用理论下的纳税困惑,并得出结论:税率与纳税遵从水平负相关。
①参考Falkinger(1988),Scotchmer(1989),Klepper et al(1991),Beck et al(1996)。
②参考注释⑩。
③替代效应是指税率提高后,人们会选择更多的休闲,减少劳动的供应。
④参考Clotfelter(1983),Witte和Woodbury(1985),Dubin和Wilde(1988)。
⑤参考Kahneman’sNobelLecture(2003),Camerer和Lowenstein(2003)。
⑥目前,国内关于纳税遵从行为的研究文献寥寥无几,大都是基于代理理论中的税收征管博弈分析和成本收益模型的效用分析,而将期望理论纳入税收领域还没有出现过深入的研究。
⑦Kahneman和Tversky(1979)以及Tversky和Kahneman(1992)的实验证据表明β≈088,λ≈225。
⑧按照Tversky和Kahneman(1992)的“权重函数”,W+(P)≠W-(P),但两者比较接近。这里为了便于计算,采用了Dhami et al的研究思路。
⑨f表示这样一个期望:在税务机关以概率P进行检查时,如果纳税人没有被抽中检查,将获得收益 t(R-D);如果纳税人被抽中检查,将遭受损失(ft+n+mt)(R-D)。
⑩在A S Y模型中,声誉成本率n和操作成本率 m均为零,W(1-P)=1-P,W(P)=P。由式(1)、(4)和(5)计算同样可以得出:如果(1-P)/P≤f,则D=R;如果(1-P)/P>f,即1-P-Pf>0时,纳税人就会选择不同程度的不遵从行为。
[1]AllinghamM G,Sandmo,A Income tax evasion:A theoretical analysis[J]Journal ofPublicEconomics,1972,(1):323~38
[2]ALM J A perspective on the experimental analysis of taxpayer reporting[J]TheAc countingReview1991,(66):577~593
[3]ALM J,Mcclelland,H andSchulze,W D Why do people pay taxes?[J]Journal ofPublicEconomics,1992,(48):21~38
[4]AmosTversky,DanielKahnemanAdvances in prospect theory:Cumulative representa tion of uncertainty[J]Journal ofRisk andUncertainty,1992,(5):297~323
[5]AndreoniJ,ErardB andFeinstein,J Tax compliance[J]Journal ofEconomicLitera ture,1998,(36):818~860
[6]DanielKahneman,AmosTverskyProspect theory:An analysis of decision under risk[J]Econometrica,1979,(47):263~292
[7]GordonJ S An econometric analysis of income tax evasion and its deterrents to tax eva sion[J]EuropeanEconomicReview,1991,(33):797~805
[8]KanburR,PirttilaJ andTuomala,M Moral hazard, income taxation, and prospect the ory[R]TampereEconomicWorkingPapersNetSeries,2004,(30):1~24
[9]PrelecD The probability weighting function[J]Econometrica,1998,(60):497~528
[10]SanjitDhami,Ali al nowaihiWhy do people pay taxes?Prospect theory versus expec ted utility theory[J]University ofLeicesterDiscussionPapers inEconomics,2004,(30):1~26
[11]YitzhakiS A A note on income tax evasion:A theoretical analysis[J]Journal ofPub licEconomics,1974,(3):201~202
[12]YanivG Tax compliance and advance tax payments:A prospect theory analysis[J]NationalTaxJournal,1999,(52):753~64
②参考注释⑩。
③替代效应是指税率提高后,人们会选择更多的休闲,减少劳动的供应。
④参考Clotfelter(1983),Witte和Woodbury(1985),Dubin和Wilde(1988)。
⑤参考Kahneman’sNobelLecture(2003),Camerer和Lowenstein(2003)。
⑥目前,国内关于纳税遵从行为的研究文献寥寥无几,大都是基于代理理论中的税收征管博弈分析和成本收益模型的效用分析,而将期望理论纳入税收领域还没有出现过深入的研究。
⑦Kahneman和Tversky(1979)以及Tversky和Kahneman(1992)的实验证据表明β≈088,λ≈225。
⑧按照Tversky和Kahneman(1992)的“权重函数”,W+(P)≠W-(P),但两者比较接近。这里为了便于计算,采用了Dhami et al的研究思路。
⑨f表示这样一个期望:在税务机关以概率P进行检查时,如果纳税人没有被抽中检查,将获得收益 t(R-D);如果纳税人被抽中检查,将遭受损失(ft+n+mt)(R-D)。
⑩在A S Y模型中,声誉成本率n和操作成本率 m均为零,W(1-P)=1-P,W(P)=P。由式(1)、(4)和(5)计算同样可以得出:如果(1-P)/P≤f,则D=R;如果(1-P)/P>f,即1-P-Pf>0时,纳税人就会选择不同程度的不遵从行为。
[1]AllinghamM G,Sandmo,A Income tax evasion:A theoretical analysis[J]Journal ofPublicEconomics,1972,(1):323~38
[2]ALM J A perspective on the experimental analysis of taxpayer reporting[J]TheAc countingReview1991,(66):577~593
[3]ALM J,Mcclelland,H andSchulze,W D Why do people pay taxes?[J]Journal ofPublicEconomics,1992,(48):21~38
[4]AmosTversky,DanielKahnemanAdvances in prospect theory:Cumulative representa tion of uncertainty[J]Journal ofRisk andUncertainty,1992,(5):297~323
[5]AndreoniJ,ErardB andFeinstein,J Tax compliance[J]Journal ofEconomicLitera ture,1998,(36):818~860
[6]DanielKahneman,AmosTverskyProspect theory:An analysis of decision under risk[J]Econometrica,1979,(47):263~292
[7]GordonJ S An econometric analysis of income tax evasion and its deterrents to tax eva sion[J]EuropeanEconomicReview,1991,(33):797~805
[8]KanburR,PirttilaJ andTuomala,M Moral hazard, income taxation, and prospect the ory[R]TampereEconomicWorkingPapersNetSeries,2004,(30):1~24
[9]PrelecD The probability weighting function[J]Econometrica,1998,(60):497~528
[10]SanjitDhami,Ali al nowaihiWhy do people pay taxes?Prospect theory versus expec ted utility theory[J]University ofLeicesterDiscussionPapers inEconomics,2004,(30):1~26
[11]YitzhakiS A A note on income tax evasion:A theoretical analysis[J]Journal ofPub licEconomics,1974,(3):201~202
[12]YanivG Tax compliance and advance tax payments:A prospect theory analysis[J]NationalTaxJournal,1999,(52):753~64
引用本文
何红渠, 肖瑛. 基于期望理论的纳税遵从行为研究[J]. 财经研究, 2005, 31(3): 101–109.
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