独立性风险——一个分析框架
5103 
2013
财经研究 2003 年 第 29 卷第 03 期, 页码：75 - 82
摘要
参考文献
摘要
本文将会计师不能保持独立性的可能称为独立性风险,并提出了独立性风险分析框架。这一框架 解释、分析了导致独立性风险的外部诱因和抑制独立性风险的因素,对如何防范和控制独立性风险提出了建议。
① 为论述方便,文中的“会计师”除特别指明外,均指注册会计师。
② 所谓“lowballing”是指会计师事务所对某一客户的前期审计所花费的成本最高,而随着经验的积累和对该客户的熟悉程度加深,以后各期所花费的审计成本将会减少。因此,会计师事务所在前期对客户的报价可以比合理的报价低,以期获得业务,从而获得后续期间的“准租”。
③ 我国会计师事务所分为公司制和合伙制事务所,二者对所内的复核制度的称谓不一致,但实质是一致的。简化起见,本文用“合伙人咨询”或“合伙人复核”代指以上两种事务所的所内咨询与复核制度。
④ 收费的持续性表示承接业务的注册会计师或会计师事务所不想失去客户的愿望。
⑤ 审计自己的工作包括执行业务的会计师审计他本身的工作,也包括执行业务的会计师审计同一所内的同事的工作。
⑥ 关于这一论断的模型和经验证据见Calegari et a1． (1998) 。
[1] 彭寿康.上市公司资本结构问题研究[M].上海:上海财经大学未出版博士论文,2000．
[2] Calegari,M. J. ,J. W. Schatzberg,and G. R. Sevcik. (1988) , Experimental Evidence of Differential Auditor Pricing and Reporting Strategies[J]. The Accounting Review(April):255-275．
[3] DeAngelo,L. E.. (1981) , Auditor Independence, "Low Balling,"and Disclosure Regulation[J]. Journal of Accounting and Economics 3:113-127．
[4] Johnstone,K. M. ,Sutton,M. H. ,and Warfirld T. D.. (2001) ,Antecedents and Consequences of Independence Risk :Framework for Analysis[J]. Accounting Horizons( March) :1-18．
[5] Trompeter,G. , (1994) , The Effect of Partner Compensation Schemes and Generally Accepted Accounting Principles on Audit Partner Judgment[J], Auditing: A Journal of Practice & Theory (Fall) :56-68．
[6] Turner,L. E. (2000) .Shifting Paradigms in Self-Regulation[R]. Remarks at the 27th Anniversary Securities Regulation Institute(January27) .
[7] Wright,A. , S, Wright. (1997) , An Examination of Factors Affecting the Decision to Waive Audit Adjustments [J]. Journal of Accounting, Auditing & Finance Vol. 12(Winter):15-36．
② 所谓“lowballing”是指会计师事务所对某一客户的前期审计所花费的成本最高,而随着经验的积累和对该客户的熟悉程度加深,以后各期所花费的审计成本将会减少。因此,会计师事务所在前期对客户的报价可以比合理的报价低,以期获得业务,从而获得后续期间的“准租”。
③ 我国会计师事务所分为公司制和合伙制事务所,二者对所内的复核制度的称谓不一致,但实质是一致的。简化起见,本文用“合伙人咨询”或“合伙人复核”代指以上两种事务所的所内咨询与复核制度。
④ 收费的持续性表示承接业务的注册会计师或会计师事务所不想失去客户的愿望。
⑤ 审计自己的工作包括执行业务的会计师审计他本身的工作,也包括执行业务的会计师审计同一所内的同事的工作。
⑥ 关于这一论断的模型和经验证据见Calegari et a1． (1998) 。
[1] 彭寿康.上市公司资本结构问题研究[M].上海:上海财经大学未出版博士论文,2000．
[2] Calegari,M. J. ,J. W. Schatzberg,and G. R. Sevcik. (1988) , Experimental Evidence of Differential Auditor Pricing and Reporting Strategies[J]. The Accounting Review(April):255-275．
[3] DeAngelo,L. E.. (1981) , Auditor Independence, "Low Balling,"and Disclosure Regulation[J]. Journal of Accounting and Economics 3:113-127．
[4] Johnstone,K. M. ,Sutton,M. H. ,and Warfirld T. D.. (2001) ,Antecedents and Consequences of Independence Risk :Framework for Analysis[J]. Accounting Horizons( March) :1-18．
[5] Trompeter,G. , (1994) , The Effect of Partner Compensation Schemes and Generally Accepted Accounting Principles on Audit Partner Judgment[J], Auditing: A Journal of Practice & Theory (Fall) :56-68．
[6] Turner,L. E. (2000) .Shifting Paradigms in Self-Regulation[R]. Remarks at the 27th Anniversary Securities Regulation Institute(January27) .
[7] Wright,A. , S, Wright. (1997) , An Examination of Factors Affecting the Decision to Waive Audit Adjustments [J]. Journal of Accounting, Auditing & Finance Vol. 12(Winter):15-36．
引用本文
雷英, 钟凌. 独立性风险——一个分析框架[J]. 财经研究, 2003, 29(3): 75–82.
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