我国两税合并的社会经济福利效应分析
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财经研究 2008 年 第 34 卷第 03 期, 页码：19 - 28
摘要
参考文献
摘要
2007年年初国务院批准了合并内、外资企业的所得税,税率为25%,并从2008年1月1日起实施。外资企业在经历了20年的税收优惠政策之后,开始承担与国内企业相同的所得税税率。统一企业所得税率在自由竞争的经济环境中有增加社会福利的效应。但由于我国仍处在经济转型过程中,内资企业和外资企业在管理体制和运行机制上有很大的不同。因此,统一税率对我国总的社会福利的影响可能与西方发达国家的影响有所不同。文章通过对我国内外资企业生产方程的不同设定来反映内外资企业的不同特点并考察统一税率对我国劳动力配置、资本需求及社会整体福利可能带来的影响。用2004-2006年的统计数据进行了模拟计算,结果表明,两税合并短期内使我国社会整体福利略有下降,在考虑国有企业冗员的情况下,两税合并使社会福利在三种情形下分别下降0.18%、0.17%和0.13%;而考虑国有企业经理负责制时,两税合并使社会福利分别下降0.25%、0.21%和0.15%。但从长期看,两税合并最终会使我国的社会福利有所增加。
[1]Betina V Dimaranan,Robert A McDougall,Thomas W Hertel.GTAP version6 docu-mentation:Chapter 20“behavioral parameters”[DB/OL].accessed at https://www.gtap.agecon.purdue.edu/resources/download/2906.pdf.
[2]Brean,Donald J S.Taxation in modern China[M].Routledge,New York,1998.
[3]Harberger Arnold.The incidence of the corporation income tax[J].Journal of PoliticalEconomy,1962,70(June):215-240.
[4]Lockwood,Ben,E Ahmad,R Singh.Financial consequences of the Chinese VAT reform[R].International VAT Monitor,2005,16:181-187.
[5]Shoven J B,J Whalley.A general equilibrium calculation of the effects of differential tax-ation of income from capital in the U.S[J].Journal of Public Economics,1972,1(No-vember):281-321.
[6]Shoven J.The incidence and efficiency effects of taxes on income from capital[J].Jour-nal of Political Economy,1976,84:1261-1283.
[7]Shoven J B,J Whalley.Applied general equilibrium models of taxation and internationaltrade:An introduction and survey[J].Journal of Economic Literature,1984,22:10007-10051.
[8]Whalley,John,Wang Li.The unified enterprise tax and SOEs in China[R].NBER work-ing paper No.12899.
[9]Whalley,John,S Zhang.State-Owned enterprise behaviour responses to trade reforms:Some analytics and numerical simulation results using Chinese data[R].NBER workingpaper No.12780,2006.
[10]King M A,D Fullerton.The taxation of income from capital:A comparative study ofthe United States,the United Kingdom,Sweden,and West Germany[R].University ofChicago press for NBER,1984.
①对于内外资企业实际所得税率国内的报道很多,但没有一个统一的估算,因而这里我们仅根据有限的资料对实际税率作一个大致的说明。
②实际的优惠政策根据企业所在地的不同略有不同,大致为:外资企业在经济特区的所得税率为15%,在沿海开放城市为24%,外资企业多数集中在这些沿海地区和开放城市。在内地的外资企业主要分布在高新技术开发区,如果本身是高新技术企业也享受14%的税率。
③见注释①。
④0.75是相对于一般均衡模型中的基准价格1而设定的。该参数是一个外生变量,在这里的含义为:由于国有企业的冗员因素,国有企业的效率低于其他类型的企业,因此,在国有企业中就职的员工,其工资低于其他企业职工的工资(在基准情形下,其他企业职工的工资为1)。为了观察该外生变量对模拟结果的影响,我们在文中的部分作了敏感性分析。
⑤这列数据取自《中国统计年鉴2005》。
⑥工资和就业数据取自《中国统计年鉴2005》。劳动力投入由工资乘以就业得出。
⑦这里我们用产出减去劳动投入得出的残差代表资本投入。
⑧各参数取自CES生产函数,它的具体形式为Y=A[αL(σ-1)/σ+(1-α)K(σ-1)/σ]σ/(σ-1)。
⑨这些弹性系数取自GTAP数据库,参见Betina等(2006)。
⑩包括农业部门、外资企业和其他企业。
11社会福利在这里用的是希克斯等价福利值(Hicksian Equivalent Valuation,简称Hick-sian EV)。
[2]Brean,Donald J S.Taxation in modern China[M].Routledge,New York,1998.
[3]Harberger Arnold.The incidence of the corporation income tax[J].Journal of PoliticalEconomy,1962,70(June):215-240.
[4]Lockwood,Ben,E Ahmad,R Singh.Financial consequences of the Chinese VAT reform[R].International VAT Monitor,2005,16:181-187.
[5]Shoven J B,J Whalley.A general equilibrium calculation of the effects of differential tax-ation of income from capital in the U.S[J].Journal of Public Economics,1972,1(No-vember):281-321.
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[7]Shoven J B,J Whalley.Applied general equilibrium models of taxation and internationaltrade:An introduction and survey[J].Journal of Economic Literature,1984,22:10007-10051.
[8]Whalley,John,Wang Li.The unified enterprise tax and SOEs in China[R].NBER work-ing paper No.12899.
[9]Whalley,John,S Zhang.State-Owned enterprise behaviour responses to trade reforms:Some analytics and numerical simulation results using Chinese data[R].NBER workingpaper No.12780,2006.
[10]King M A,D Fullerton.The taxation of income from capital:A comparative study ofthe United States,the United Kingdom,Sweden,and West Germany[R].University ofChicago press for NBER,1984.
①对于内外资企业实际所得税率国内的报道很多,但没有一个统一的估算,因而这里我们仅根据有限的资料对实际税率作一个大致的说明。
②实际的优惠政策根据企业所在地的不同略有不同,大致为:外资企业在经济特区的所得税率为15%,在沿海开放城市为24%,外资企业多数集中在这些沿海地区和开放城市。在内地的外资企业主要分布在高新技术开发区,如果本身是高新技术企业也享受14%的税率。
③见注释①。
④0.75是相对于一般均衡模型中的基准价格1而设定的。该参数是一个外生变量,在这里的含义为:由于国有企业的冗员因素,国有企业的效率低于其他类型的企业,因此,在国有企业中就职的员工,其工资低于其他企业职工的工资(在基准情形下,其他企业职工的工资为1)。为了观察该外生变量对模拟结果的影响,我们在文中的部分作了敏感性分析。
⑤这列数据取自《中国统计年鉴2005》。
⑥工资和就业数据取自《中国统计年鉴2005》。劳动力投入由工资乘以就业得出。
⑦这里我们用产出减去劳动投入得出的残差代表资本投入。
⑧各参数取自CES生产函数,它的具体形式为Y=A[αL(σ-1)/σ+(1-α)K(σ-1)/σ]σ/(σ-1)。
⑨这些弹性系数取自GTAP数据库,参见Betina等(2006)。
⑩包括农业部门、外资企业和其他企业。
11社会福利在这里用的是希克斯等价福利值(Hicksian Equivalent Valuation,简称Hick-sian EV)。
引用本文
王丽. 我国两税合并的社会经济福利效应分析[J]. 财经研究, 2008, 34(3): 19–28.
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