论非营利组织免税资格的法律正当性——以美国学说为借鉴对象

李政辉

摘要

非营利组织享有免税资格为法学理论与制度实践中的重要问题。美国学术界对非营利组织享有免税资格提出了不同理论以进行合理性论证，主流学说为补贴理论，但利他主义理论也展现出较强的影响力。综合各种理论，可分为两种路径，一是功能主义的路径，侧重于非营利组织提供的产品与服务，具有可操作性；另一种是伦理道德的路径，具有指导性。我国既有的税法理论在根本上遵循补贴理论，但强调行为从而忽视主体，具有明显的不足。我国未来的免税资格理论应是功能解释与道德解释的统一，在法律制度的设计上应宽准入门槛、紧过程监管、严责任追究。