《财经研究》工作论文
编号：WP2020-0052 online：20年8月4日
标题：预缴退税、融资约束与纳税遵从 正式论文
作者：
单位：中央财经大学 财政税务学院，北京 102206
摘要：前景理论作为行为经济学的基础理论之一，在风险决策方面有突破性的发展，在前景理论框架下，预缴制度不仅可以平滑税收收入，还能够促进纳税遵从，然而其中的质疑却被忽略。本文采用2013年全国税收调查数据重新检验了预缴退税对纳税遵从的影响，在使用工具变量缓解内生性后，结果表明预缴退税反而会降低纳税遵从，原因在于前景理论仅考虑了汇算清缴期的影响，却未考虑预缴期预缴税款会占用企业现金流，加重企业融资约束，进而降低企业纳税遵从度。因此我国预缴制度应当尽可能精确估计收入，减少预缴和实际税款偏差，提高企业纳税遵从度。本文为纳税遵从和前景理论研究提供了重要的现实反例和反思机会。
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